解密稅負困局
近期，個稅法修正案網(wǎng)上征求意見正如火如荼。與此同時，有關個稅起征點調(diào)整的討論引起廣泛關注。
個人所得稅改革經(jīng)歷長達數(shù)年的討論之后，終于實現(xiàn)了開門立法。4月25日開始，個稅法修正案在全國人大網(wǎng)站向社會公開征求意見。截至目前收集意見已超過20萬條，超過2009年以來20部法律征集意見數(shù)總和。
國外“納稅人”的概念等同于“公民”，突出的是納稅人對政府的義務和權(quán)利。而以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的中國，很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中。你知道自己每月納稅多少嗎？你知道什么時候會納稅嗎？本專題將一探“納稅的名堂”。
5月5日，廣東珠三角二線城市里的房地產(chǎn)銷售策劃楊先生，收到了他上一年的個人所得稅完稅證明單。
“打開看了一下自己去年交的稅真不少，都到了五位數(shù)了，至少夠咱一家三口到境外豪華旅游一趟，真的希望個稅改革快點到來，讓我們在萬稅之國生活好點?！睏钕壬f。
稅單上的“工資稅”
近期，廣東地稅部門開始陸續(xù)向該轄區(qū)內(nèi)納稅人郵寄上年的個稅完稅證明。在這份完稅證明中，和多數(shù)人一樣，楊先生的個人所得稅集中在“工資、薪金所得”一項，該項分列了去年12個月的個人所得稅繳納情況，而其他分列項全是空白。
據(jù)悉，我國現(xiàn)階段實行的個人所得稅制是分類稅制，個人所得稅有11項收入所得，除了所服務的公司幫助員工代扣代繳的工資，還包括勞務報酬所得、報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或租賃所得等10種。
當前，由于征管方式的落后，個人所得稅中其他收入尤其是高收入者的收入難以嚴格征繳。數(shù)據(jù)顯示，工薪所得項目個人所得稅收入在個人所得稅收入中的占比2009年上升至63%，而涵蓋高收入人群的“其他征稅項目”，如承包承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得等項，貢獻率僅占11%。
央行顧問李稻葵近日指出，當前個稅設計非常不合理，甚至可以稱之為“弱智”，事實上已經(jīng)淪為工資稅。
本次個稅改革討論當下，多為專家呼吁引入綜合制，即綜合考慮納稅人的各項收入和支出，如家庭負擔等。早在2003年，中央文件中就已明確個人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向，但改革遲遲沒有起步。
稅單外的流轉(zhuǎn)稅
楊先生的真實稅負，并不僅僅體現(xiàn)在這張個人所得稅稅單上。與其他消費者一樣，他們在消費每筆服務和商品中，都需要繳納各種區(qū)別間接稅，而且間接稅的稅負比直接稅稅負更大。
清華大學EMBA教授梁小民近日撰文稱，政府就個人所得稅的起征點上調(diào)至3000元征求意見。這當然是一個好消息。但個人所得稅在我國的稅收中僅占7%，我國更多的稅收是看不見的稅收，隱蔽在商品價格之中。
目前我國共有19個稅種，如個人所得稅、消費稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，去年我國個人所得稅收入只占稅收整體的6.6%，而流轉(zhuǎn)稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉(zhuǎn)稅，并沒有反映在楊先生的稅單上。
中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌表示，大量的稅收含在商品價格當中會有兩方面影響：一是生活必需的消費品，窮人和富人都需要消費，那么按照所納稅款和收入比例來看，窮人的比例比富人高得多；二是可能推高商品售價，較高的含稅價格不利于擴大消費。
部分財稅專家呼吁降低間接稅比重。財政部科研所所長賈康曾表示，從當前中國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況來看，降低間接稅比重，社會已有迫切的需要。中國社科院財貿(mào)研究所所長高培勇也稱，在稅收改革方面，我國應逐步解決現(xiàn)有間接稅帶來的不利影響，擴大直接稅的比重。
■ 焦點
稅負到底重不重？
楊先生個人所得稅完稅證明單上的納稅額，加上其平時消費中隱形的間接稅，綜合構(gòu)成楊先生的真實稅負水平。那么中國的稅負到底重不重呢？
5月初，中央財經(jīng)大學財政學院發(fā)布了中國稅收風險研究報告稱，與世界各國相比，我國目前稅負水平高于中上等收入國家，大口徑宏觀稅負水平過高。
《福布斯》2009年底公布的全球稅負痛苦指數(shù)中，中國內(nèi)地位居全球第二，僅次于法國。此前中國多次在該榜單中位于前列。中國財稅部門曾多次澄清解釋，但仍未釋解公眾疑惑。
所謂宏觀稅負，即一國的政府對財富的持有和一國經(jīng)濟的比值。每年全國“兩會”上，財政部需要提交給全國兩會上一年中央和地方預算執(zhí)行情況和下一年預算草案報告。除了預算內(nèi)的公共財政預算，按照中財報告，大口徑稅負即還包括預算外收入、社會保障金收入，以及各級政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個人收取的沒有納入預算內(nèi)和預算外管理的制度外收入等，比如每年大額的土地出讓金。
上述中財報告也提出，從財政支出角度看，中國宏觀稅負的水平和公共服務的供給水平存在著一些不對稱，確定一個合理的稅負水平是優(yōu)化中國宏觀稅負要解決的首要問題。
■ 鏈接
個稅起征點3000元引爭議
截至目前，個稅法修正案公開征求意見已超過20萬條，意見主要集中在起征點是否合理，以及稅率是不是過高等方面。
根據(jù)個稅修正案草案，將工資薪金所得減除費用標準(即免征額)從目前的每月2000元提高至每月3000元。但多位學者認為，根據(jù)目前的通脹水平，這一幅度“明顯偏低”。
據(jù)此前《南方日報》報道，財政部部長謝旭人表示，個稅調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右。
多位學者建議，免征額應至少提高至每月5000元。財政部也曾表示，個稅免征額若上調(diào)到5000元，則只有3%的人納稅，這個稅存在的意義就不大了。
此外，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，并擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍。
交通大學經(jīng)濟與管理學院經(jīng)濟系教授陳憲在接受媒體采訪時表示，征收級數(shù)從9級調(diào)整為7級，仍然偏多。他認為，個稅級差過多過密，將加重個人收入增加時承擔的邊際調(diào)整，不利于鼓勵勞動者增加收入。
